“怼天怼地”的深圳堂堂终伏法？审计违规或被没一罚六，还要移送公安机关

1月7日，证监会于新闻发布会上表示，拟对深圳堂堂会计师事务所（以下简称：深圳堂堂）采取“没一罚六”的行政处罚，并称，相关主体涉嫌犯罪问题，将移送公安机关。

证监会称，深圳堂堂在明知*ST新亿年报审计业务已被其他会计师事务所“拒接”的情况下，与*ST新亿签订协议，承诺不在审计报告中出具“无法表示意见”或“否定意见”，并要求如发生被监管部门处罚的情形，*ST新亿应予补偿。

曾是第一个“吃螃蟹”的会计师事务所

官网显示，深圳堂堂会计师事务所于2004年12月发起设立，经深圳市财政委员会批准成立，是依法独立承办审计、验资、资产评估、会计服务、税务服务、内部控制服务及管理咨询等注册会计师业务的专业服务机构。

2020年3月1日，新证券法实施，取消了会计师事务所、评估机构等的证券期货业务资格。也就是说，所有会计师事务所、评估机构都可以承接上市公司的审计业务、评估业务。深圳堂堂也因此迎来转机。

在2021年新年致词中，深圳堂堂自称，深圳堂堂是国内第一家承接上市公司审计业务的中小会计师事务所，也是国内第一家出具A股上市公司审计报告的中小会计师事务所，并于2020年12月跻身深圳百强会计师事务所行列。

作为第一个“吃螃蟹的人”，深圳堂堂在2020年承接了*ST新亿（600145.SH）2019年年报审计业务后，又陆续承接*ST金洲（000587.SZ）、*ST斯太（000760.SZ）等上市公司2020年年报审计业务。

据了解，深圳堂堂的所长、首席合伙人吴育堂是原中证天通会计师事务所（特殊普通合伙）深圳分所合伙人，中国共产党党员，高级会计师，中国注册会计师，中国注册资产评估师，中国十大国际注册会计师（AAIA)，毕业于贵州财经大学，获得上海财经大学MBA、北京大学EMBA、清华大学EMBA、英国威尔士大学工商管理硕士、欧洲商学院高级工商管理博士、维多利亚管理学院高级工商管理博士学位。2016年其荣获国际会计师公会“中国十大国际会计师”荣誉称号，2018年其荣获深圳市注册会计师协会授予的首批“资深会员”称号。

ST审计专业户“刚”得很，一言不合就发“万言书”

深圳堂堂承接多家*ST公司年报审计业务，曾引起市场高度关注。对此，2021年2月19日晚间，证监会新闻发言人指出，证监会也关注到了深圳堂堂在2020年承接了*ST新亿2019年年报审计业务后，又陆续承接*ST金洲、*ST斯太等上市公司2020年年报审计业务。2020年下半年，证监会针对深圳堂堂执行的*ST新亿2019年年报审计业务开展了现场检查，发现其在执业过程中存在诸多问题。根据检查情况，证监会已对*ST新亿及深圳堂堂涉嫌违法违规行为立案调查。

对此，深圳堂堂并不服气，于2月22日在其官网发布了一份洋洋洒洒的“万言书”，火药味十足，称其身为中小会计师事务所的弱势群体，一些上市公司原本给予的业务承接机会因监管约谈而被“搅黄了”，希望监管部门不要“行政干预”市场行为，还称监管部门“监管失职”。

从此前新三板公司爱特安为（872375.NQ）的公告来看，截至2020年年末，深圳堂堂注册会计师人数为11人，签署过证券服务业务审计报告的注册会计师人数仅2人，已按照注册会计师协会等要求提取的执业风险基金64.42万元，已购买执业保险，累计赔偿限额1000万元。其在A股市场承接了*ST新亿、*ST斯太、*ST金洲等5家上市公司2020年年报审计业务，被称为“ST审计专业户”，吸引了包括证监会在内的市场参与各方的目光。

2021年4月初，ST伯朗特（430394.NQ）公告拟更换会计师事务所，将天健所更换为深圳堂堂，业界一片哗然，认为这是“奇葩”行为。“与天健分手后签了深圳堂堂，这个梗懂的人会笑死。”一位证券公司新三板分析师说，“这是个专签*ST，怼上交所，怼财政部，最近被证监会立案调查的会计师事务所。”

2021年11月2日，中国证监会给深圳堂堂下达《行政处罚及市场禁入事先告知书》，对深圳堂堂给予中国资本市场上对会计师事务所行政处罚的最高记录，没收业务收入199万元，罚款6倍计罚款1194万元，对相关签字注册会计师分别罚款100万、50万、30万，并对相关注册会计师采取10年、5年、3年的市场禁入措施。

对此，深圳堂堂再次表示不服，并于2021年12月31日在公司官网发出了“万言申辩书”，在字里行间流露出对证监会处罚的不服，其在文中更是直言“清者自清，浊者自浊，中国证监会认定堂堂所独立性缺失缺乏事实和法律依据，堂堂注册会计师坚持独立、客观、公正的原则毫不动摇，审计独立性已经深深扎根于堂堂注册会计师的心中、灵魂之中，堂堂注册会计师将从心里、从灵魂深处自觉做到独立、客观、公正地去执业。”

2021年12月31日同日，深圳堂堂官网发布一篇《致财政部的公开信》，称对参与调查ST新亿案的“中国证监会和深圳监管局工作人员的专业知识、经验、能力以及动机表示高度的职业怀疑”，并表示“中国证监会在调查中戴着有色眼镜、捕风捉影、上纲上线、罗织罪名”。随后的1月5日，深圳堂堂官网的文章显示，深圳堂堂还向中共中央纪律检查委员会、中华人民共和国国家监察委员会提交举报信，举报中国证监会易会满等人严重损害深圳堂堂利益。

对此，资深投行人士王骥跃对记者表示，不能按对待一般公司的标准来审计高风险的ST公司，缺乏经验的小所可能较难应付高风险公司的审计。

王骥跃指出，证监会的态度是鲜明的，即承接上市公司的审计需要慎重，尤其是高风险的上市公司，“虽然证券期货业务资格的门槛被取消了，但实际上，对于会计师事务所的要求依然很高。”此外，王骥跃还表示，上市公司选择缺乏经验的会计师事务所审计，难免会被监管和舆论关注。

正义可能会迟到，但不会缺席

1月7日，证监会在新闻发布会上称，近日对此案依法履行听证程序，已听取当事人陈述申辩意见，将依法作出处罚决定。证监会称，深圳堂堂该案涉审计对象为上市公司*ST新亿，该公司近年来已数次受到我会行政处罚，近期证监会已对其2018年度、2019年度年报严重财务造假案履行听证程序，也将依法作出处罚决定。

证监会表示，在此案中，深圳堂堂在明知*ST新亿年报审计业务已被其他会计师事务所“拒接”的情况下，与*ST新亿签订协议，承诺不在审计报告中出具“无法表示意见”或“否定意见”，并要求如发生被监管部门处罚的情形，*ST新亿应予补偿。其审计独立性严重缺失，审计程序存在多项缺陷，审计报告存在虚假记载和重大遗漏，缺乏应有的职业操守和底线。证监会拟对深圳堂堂采取“没一罚六”的行政处罚，相关主体涉嫌犯罪问题将移送公安机关。

证监会还指出，会计师事务所是资本市场重要的“看门人”，其守法意识、执业能力及勤勉尽责程度事关广大投资者切身利益。新证券法虽取消了会计师事务所从事证券业务的行政许可准入规定，但同时大幅提升了违法违规的法律责任，“门槛降低”并不等于责任降低。这意味着，会计师事务所获得了参与资本市场的公平机会，但也须担负相应的责任，无论大所小所，在遵守法律上一律平等，在监管要求上一视同仁。

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